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初級會計職稱考試（初級會計實務(wù)）復(fù)習(xí)要點：貨幣資金的清查方法(2025年全國)

　　(一)財產(chǎn)清查的方法

　　1.貨幣資金的清查方法

　　(1)庫存現(xiàn)金的清查。

　　庫存現(xiàn)金的清查，是采用實地盤點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。

　　對庫存現(xiàn)金進行盤點時，出納人員必須在場，有關(guān)業(yè)務(wù)必須在庫存現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。盤點時，一方面要注意賬實是否相符，另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況，如庫存現(xiàn)金有無超過其限額，有無白條抵庫、挪用舞弊等情況。盤點結(jié)束后，應(yīng)填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，作為重要原始憑證。

　　(2)銀行存款的清查。

　　銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額(一般月末進行)。

　　①未達賬項。

　　銀行存款日記賬與銀行對賬單核對后，如果二者相符，通常說明沒有錯誤；如果二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯誤或者存在未達賬項。

　　未達賬項，是指企業(yè)與其開戶銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項。一般分為以下四種情況：

　　小新點：

　　未達賬項：收大、付小。

　?、阢y行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　如果存在未達賬項，應(yīng)當編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以確定企業(yè)銀行存款實有數(shù)。其計算公式如下：

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款

　　小新點：

　　調(diào)節(jié)思路：我是誰？加上我沒收的，減去我沒付的。

　　如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后雙方的余額應(yīng)當相等，該余額為企業(yè)可以實際動用的余額。

　　編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”是為了核對賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。(判斷題?？键c)